종합소득세 중간예납: 고지세액 납부와 추계액 신고

중간예납으로 낸 세금은 다음 해 종합소득세 확정신고 때 정산합니다. 같은 소득에 세금을 두 번 내는 것은 아닙니다.

중간예납기간은 1월 1일부터 6월 30일까지입니다. 직전 과세기간의 종합소득세액을 바탕으로 고지하는 방식이 원칙이므로, 올해 상반기의 실제 실적과 고지세액이 다를 수 있습니다.

중간예납세액은 원칙적으로 중간예납기준액의 절반입니다. 중간예납기준액은 직전 과세기간의 종합소득세로 납부했거나 납부해야 할 세액을 법정 방식으로 계산한 금액입니다. 단순히 지난 5월에 통장에서 납부한 금액만을 뜻하지는 않습니다.

납부고지서는 원칙적으로 11월 1일부터 15일 사이에 발급되며, 납부기한은 11월 30일입니다.

대상·제외 여부

고지금액 계산

신고·납부기한이 토요일·일요일·공휴일(대체공휴일 포함) 또는 노동절이면 그 다음날로 넘어갑니다. 다음날도 같은 사유에 해당하면 그 사유가 끝난 다음날이 기한입니다. 별도 기한 연장이나 납부유예가 적용된 경우에는 해당 안내를 함께 확인합니다.

상반기 실적으로 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하면, 11월 1일부터 30일까지 추계액을 신고해 그 금액으로 납부할 수 있습니다. 매출이 일정 비율 줄었다는 사실만으로 판단하지 않습니다.

비교하는 기준은 고지세액의 30%가 아니라 중간예납기준액의 30%입니다. 추계액은 상반기 종합소득을 기초로 공제·감면 등을 반영해 계산하므로 장부와 증빙을 먼저 정리해야 합니다.

판단 예시

전제: 중간예납기준액이 1,000만원이고, 고지세액에 다른 차감항목이 없는 경우입니다.

이 예시는 비교대상을 설명하기 위한 것이며, 실제 추계액 산정을 대신하지 않습니다. 300만원과 같다면 ‘30% 미달’ 요건을 충족하지 않습니다.

추계액이 50만원 미만이어도 이미 받은 고지를 취소하려면 추계액 신고서를 제출해야 합니다. 신고 없이 임의로 적게 납부하면 고지세액이 그대로 남을 수 있습니다.

그렇지 않습니다. 중간예납기준액이 없는 복식부기의무자에게 상반기 사업소득이 있으면, 11월 1일부터 30일까지 추계액을 스스로 신고합니다.

고지서 유무와 신고 의무는 구별합니다. 납부할 금액은 추계액 계산 결과와 소액 부징수 규정을 함께 확인합니다.

중간예납세액이 1천만원을 초과하면 일부를 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 분납할 수 있습니다. 전액을 미루는 제도는 아닙니다.

예를 들어 납부할 세액이 1,500만원이면 500만원까지, 3,000만원이면 1,500만원까지 분납할 수 있습니다. 분납하지 않는 금액은 원래 납부기한까지 내야 합니다. 실제 분납기한은 휴일 특례와 고지 내용을 함께 확인합니다.